合肥知识产权律师网
文/丁宪杰 金杜律师事务所
无形资产是一个经营实体所拥有资产的重要组成部分，虽属非物质实体，但对其经营起着增加区别性、提高竞争优势的作用，其组成包括专利和创意设计，著作权和软件，商标，商号，商业外观，荣誉，专有知识（包括专有技术、客户信息、人力资源等）以及特许资源和特享政策等，提供着盈利来源或保障。其性质也是一种专有权，其主要部分是可通过法律确认和保护的知识产权。
无形资产往往直接或间接地依附在有形资产上，同时具有催化增值功能（即本身不因被使用而产生直接损耗），但其交易便捷、易于复制流失、并依赖于隐形积累的特性，因此需要特别的管理措施加以保护。无形资产管理所涉及的资产要素有专利与工业设计、专有知识（包括商业秘密）、特许资源（包括许可）与特享政策、商标、商号、商业外观、版权、软件、域名等；也涉及资产权利的形成、取得、以及维护各阶段。
无形资产的管理有宏观管理以及微观管理两个层次。宏观管理包括了政策研究与制定，管理制度的制定与修订，部门设置与人员管理以及知识产权审计；微观管理则涉及管理制度的执行，内部沟通与外部协调，具体项目中无形资产内容的组织与实施（包括知识产权的尽职调查），以及预警与应急。
无形资产管理的“管”与“理”
“管”和“理”是与无形资产管理密切相关的两个方面。随着知识产权意识的不断提高、积累的各类知识产权越来越多，很多企业设置了专门的岗位或软件对此进行管理，但不少企业往往更着重于“管”而忽视或轻视了“理”，以至所积累的知识产权反成企业的负担或发展的拖累，苏州恒久因忘记缴纳专利年费而使专利失效导致上市失败之事也犹在眼前；另外，在涉及无形资产收购的情况下，也不时出现因未对被收购或被投资对象做好尽职调查而使收购或投资目的的实现打了折扣。
我们可以先看一下陶氏化工的经验。1897年创立的陶氏化工是创造全面知识资产管理方法的先驱公司之一，它在20世纪90年代初意识到化工行业正在商品化，必须竭尽全力从公司的无形资产中创造价值，并将其转化为价值流。陶氏化学公司的无形资产包括专利、技术诀窍、版权、商标和商业秘密等，其中专利是其主要形式，专利总数达2.9万多项，每年用于专利的费用为3000万美元。由于意识到专利处于分散的无组织状态，该公司管理层认为专利管理是知识产权管理中最有可能获得成功的领域，因此，他们从专利管理入手，建立起企业的无形资产管理系统，对知识产权进行动态管理，分成价值评估、有效性鉴别、分类、竞争力评测、投资情况几个方面进行检查，最后实现整合计划。该公司对所有专利分别进行有效性鉴别，若属有效专利，则由公司属下各业务部门决定是否对此专利进行投资；专利被分类为正在使用、将要使用、和不使用或不再使用四类；投资情况则被分为投资调整、合资、收购与技术许可等几种情况；并通过充分运用知识树图（综合机会图）对其竞争力加以测评。陶氏化工以其独特的“技术因子法”，方便而快速地帮助了公司进行无形资产的财务评估，计算了无形资产在企业资产总值中所占的百分比，结合上述分析将知识产权进行整合与计划。其结果是，陶氏化工的知识产权和技术管理与业务活动有机结合，短期内就帮助公司节省了4000万美元的知识产权维护费，并形成了新的企业许可业务，该业务每年可以带来1亿美元的收入。长远来说，该方法更加理解和重视整个创新过程、新技术开发与商业化过程以及业务差距，并通过工艺技术收购开发了聚丙烯业务，进一步确定最佳收购对象而收购了联合碳化物公司以及罗门哈斯公司。
在知识产权资产的管理中，知识产权审计和知识产权尽职调查是“理”的两个重要形式。
知识产权审计
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查。借用上述用语，知识产权审计（IP AUDIT）为对组织内部所拥有、所使用或所收购的知识产权资产进行系统性检查。形象言之，知识产权审计是一次知识产权体检，是保证业务发展的一次体检，其中心问题就是：我的知识产权资产配置是否健康？而为何知识产权审计属于宏观管理范畴，是由知识产权对企业发展规划的重要性决定的。
一般而言，企业发展规划中所考虑的问题极多，但知识产权资产是商业规划中的一个重要组成部分。下表例举了部分所需考虑的问题，多数问题涉及知识产权：
俗话说“不明白，不当家”。借此言，对于知识产权管理而言，不评估，就无法管理。知识产权审计是对所拥有、所使用、或所收购的知识产权资产进行的系统性检查，其目的是发现未起作用的知识产权资产，查明可能对经营主体的根本利益和赢利状况产生威胁的缺陷，使业务决策者在知情的情况下制定经营战略，以使经营主体的市场地位得到维护和提高。
从知识产权资产的分类看，有目前正在使用的、用来阻止竞争对手的、将来可能会使用的、和对业务无助益的这样四类，视具体情况采取或保持、或维护、或出售、或清理排除等不同措施。不同法律区域的不同情况可能会导致不同的操作和处理，不同商业领域中不同业务的重要性也可能导致对知识产权资产价值的不同判断和注意。
进行知识产权审计的一般步骤如下：
确定现状，确定现有的创新和技术、品牌和名称、合同与协议、出版物与作品清单。诊断潜在缺陷与威胁，包括诊断完整性、保护状况以及使用状况。
形成改进策略和方案，通过分析和评估得出有路径设计的改进方案。
实施改进，根据决定的方案进行严格的操作与检查。
由上可见，知识产权审计主要是围绕数据和策略两个方面来进行。在数据方面，需要做的是了解和检查目前官方和商业数据库中知识产权的法律状态，检查核实目前知识产权的使用情况，检查出版物、网站以及文件、许可合同、转让协议以及其它协议文件，将数据集中并进行分析以及检查数据之间的一致性和后续措施。在策略方面，需要紧密围绕公司商业策略进行知识产权策略的规划，对全部知识产权文件进行分析并找出现状和理想状况之间的差异，并对后续措施提出建议（增加申请、撤回申请、变更拥有人、集中管理、许可体系的改进、使用手册、续展、扩展地域范围，等等）。
因此，知识产权审计也可以有简单模式和深入模式两种。简单的知识产权审计可以达到数据的完整性和准确性，而深入的知识产权审计则可以结合经营方向和策略达到资产有用性、使知识产权成为利润来源而非成本中心。如下表所示：
一个深入的知识产权审计，可能会很费时，而且需要根据不断变化的商业领域和商业目的进行调整，且要保证审计焦点锁定在对公司最重要的知识产权资产上，更多深入的知识产权审计还会包括对知识产权威胁的估计以及制定修正和规避路线图。
知识产权审计需视经营主体的规模和业务发展情况决定审计的频率，因多数知识产权的期限计算以年为单位，因此一般而言知识产权审计也以年度审计为宜；但当企业经营方向做出重大改变或调整时，需配合进行一次审计工作。知识产权审计工作需做好文件集中和人员准备两项配套工作，可由内部人员（知识产权人员、管理规划人员和相关技术负责人）进行，必要时也可配合以外部顾问，从而得到不同视角和经验意见。知识产权审计的结果，需要落实到日常管理制度和措施的完善上。因此，对于知识产权审计报告的形成，需紧密围绕审计的目的，指出发现的问题，并给出可执行的改进路径。